Подробнее: |
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.
В реальных условиях хозяйственной деятельности любой организации целесообразно периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния в целях выявления недостатков в работе орагнизации, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности.
Анализ финансового состояния организации имеет многоцелевую на-правленность и, в частности, может осуществляться по следующим основ-ным направлениям: постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности организации на основе финансовой отчетности; выявление платежеспособности организации и удовлетворительной структуры баланса организации с целью недопущения его банкротства; оценка финансового состояния организации с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.
На практике для определения финансового состояния организации используется несколько групп показателей: оценка показателей в динамике, абсолютные величины финансовых показателей в разделах баланса и их удельные веса в общей структуре баланса, фактические показатели организации в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. Кроме того, могут быть применены специальные коэффициенты, рассчитываемые на основе соотношений отдельных статей отчетного бухгалтерского баланса. С их помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение организации. Однако они не являются универсальными и в основном используются как индикативные показатели.
В ходе общей оценки финансового состояния организации проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов. В ходе этой работы целесообразно использовать сравнительный аналитический баланс, в котором сведены и систематизированы расчеты, выполняемые в целях получения общих оценок финансового положения организации и его динамики в отчетном периоде.
Анализ финансового состояния позволяет получить оценку надежности организации с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости организации рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств организации собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Таким образом, анализ финансового состояния организации является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.
Актуальность темы обуславливается значимостью анализа финансового состояния для современного организации, позволяющего выявить основные проблемы финансовой деятельности и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
Целью данной работы является изучение теоретических и практиче-ских аспектов анализа финансового состояния организации и разработка рекомендаций по улучшению финансового положения исследуемого организации.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать следующие задачи дипломной работы:
1. Определить сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации.
2. Изучить процедуру, методы и информационную базу анализа финансового состояния организации.
3. Провести анализ финансового состояния ООО «Инком», выявить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности организации.
4. Разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
Объектом исследования является ООО «Инком».
Предмет анализа – методы анализа финансового состояния организации.
Теоретической базой дипломной работы явились труды ученых-экономистов в области финансового анализа и финансового менеджмента таких как: Ковалев В.В, Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Новашина Т.С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Шуляк П.Н., Донцова Л.В. и т.д.
В качестве информационной базы исследования была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Инком» за 2006 г. – 2008 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние организации характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности организации.
В первой главе данной работы было раскрыто содержание и значение анализа финансового состояния организации: исследованы сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации; рассмотрены процедура, методы и информационная база анализа финансового состояния организации.
Во второй главе был проведен анализ финансового состояния организации ООО «Инком».
На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы.
Валюта баланса в абсолютном выражении за период с 2006 г. по 2008 г. увеличилась на 40 140 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота.
За данный период произошло увеличение величины активов за счет роста оборотных активов на 41 613 тыс. руб. Общая стоимость имущества выросла на 40 140 тыс. руб. В пассиве наблюдается увеличение собственного капитала на 15 747 тыс.руб. что дало увеличение баланса, в 2007 г. рост заемного капитала на 28 469 тыс. руб. за счет увеличения кредиторской задолженности, а в 2008 г. снижение на 4 069 тыс. руб.
Собственные источники средств превышают внеоборотные активы, следовательно, частично покрывают и стоимость оборотных активов, это является признаком хорошего финансового состояния.
В пополнении своих активов хозяйствующий субъект обходится пре-имущественно собственными средствами, так как собственные средства превышают заемные. Увеличение доли собственных средств положительно сказывается на финансовой устойчивости организации и повышает независимость и самостоятельность хозяйствующего субъекта.
Анализ ликвидности баланса определил у организации дефицит наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) для покрытия наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности), а также наличие собственных оборотных средств.
Анализ коэффициентов ликвидности свидетельствует о низкой плате-жеспособности организации, все коэффициенты ликвидности ниже норма-тивных значений.
Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о неспособности организации погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств; коэффициент текущей ликвидности - о неспособности погасить текущие обязательства за счет текущих активов, следовательно, оно не может рассматриваться как успешно функционирующее.
В 2008 г. увеличились коэффициенты текущей и быстрой ликвидно-сти, что является положительным моментом в работе организации.
Коэффициент покрытия запасов свидетельствует о наличии у органи-зации достаточной величины «нормальных» источников покрытия запасов.
Анализ показателей финансовой устойчивости организации выявил, что за 2008 г. предприятие улучшило свое финансовое положение. У организации отсутствует зависимость от заемных источников финансирования, отсутствует зависимость от внешних инвесторов, а также предприятие способно погашать долговые обязательства за счет собственных средств.
Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Инком» в 2007 г. наблюдался недостаток собственных оборотных средств, недостаток собст-венных и долгосрочных источников формирования запасов, то есть предприятие имело неустойчивое финансовое состояние.
Но в 2008 г., как и в 2006 г. у организации отмечается излишек собственных и долгосрочных источников формирования запасов, излишек собственных оборотных средств, излишек общей величины основных источников формирования запасов, то есть предприятие финансово устойчиво.
Анализ прибыли выявил в 2007 г. увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 22 975 тыс. руб. (или на 3,89%), а в 2008 г. уменьшение на 16 672 тыс. руб. (или на 2,72%).
По результатам деятельности ООО «Инком» за 2008 г. сформирова-лась прибыль до налогообложения в сумме 14 260 тыс. руб. увеличившись на 26,55%, за 2007 г. прибыль составляла 11 268 тыс. руб. увеличившись в 4 раза по сравнению с 2006 г.
После начисления налога на прибыль и иных обязательных платежей, чистая (нераспределенная) прибыль в 2007 г. составила 7 977 тыс. руб., увеличившись на 6 235 тыс. руб., а в 2008 г. - 9 758 тыс. руб., увеличившись на 1 781 тыс. руб.
Коэффициенты рентабельности организации в динамике показывают, что в 2008 г. рентабельность повысилась на 2,26%, составив 3,28% . Это положительная тенденция в развитии организации, так как рентабельность основной деятельности в 2006 г. составляла 1,02%.
Рост рентабельности продаж свидетельствует о наличии благо-приятной тенденции в деятельности организации: темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки от продажи.
Рост рентабельности собственного капитала свидетельствует об улуч-шении эффективности использования капитала, инвестированного собственниками организации.
Анализ деловой активности ООО «Инком» свидетельствует о низ-кой оборачиваемости.
Скорость оборота собственных средств (собственного капитала), отражающая эффективность их использования, снизилась, что вызвано уменьшением выручки от продаж.
Оборачиваемость обязательств дебиторов в 2008 г. снизилась, период погашения увеличился на 11 дней и составил 35 дней.
Повышение средней величины кредиторской задолженности на фоне снижения объема выручки от продаж привело к уменьшению оборачиваемости и увеличению периода погашения кредиторской задолженности на 8 дней.
Продолжительность операционного и финансового цикла также увеличилась, что рассматривается как отрицательная тенденция.
В третьей главе были даны рекомендации по улучшению финансо-вого состояния организации.
Для погашения кредиторской задолженности предприятию следует привлечь быстрореализуемые активы (краткосрочную дебиторскую задол-женность).
Чтобы повысить платежеспособность предприятию необходимо свое-временно расплачиваться с долгами и добиваться того же от своих дебито-ров, должников и соответственно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Поскольку показатели оборачиваемости снизились, то для их ускоре-ния предприятию необходимо: совершенствование организации производства; сокращение производственного цикла; уменьшение норм расходов сырья, материалов, топлива, электроэнергии на единицу изготавливаемой продукции; снижение себестоимости продукции; строгое соблюдение платежно-расчетной дисциплины; реализация (ликвидация) излишних, ненужных и залежалых товарно-материальных ценностей.
Также основным направлением разработки мероприятий по повыше-нию деловой активности должны стать повышение доли прибыли в обороте, эффективности управления дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, запасов и денежных активов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа: – Загл. с экрана.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа: – Загл. с экрана.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа: – Загл. с экрана.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа: – Загл. с экрана.
5. Закон Российской Федерации от 21.11.1996, № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа:. – Загл. с экрана.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом Минфин. РФ от 06.07.1999 № 43н. [Электронный ресурс].– КонсультантПлюс: Версия Проф. - Электрон. дан. и прогр. - ООО «Консультант Плюс». – Режим доступа:
7. Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие – М.: КноРус, 2007. — 672 с.
8. Астринский Д. Экономический анализ финансового положения организации //Экономист. – 2004.-№12.-С.3-10.
9. Основы менеджмента: В 2 ч. Ч. 2. Финансовый и инновационный менеджмент. Учебник/Под ред. А.И.Афоничкина, А.Ф.Полякова. – Саранск: Саран.кооп.ин-т ОУ МУПК, 2004.
10. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 344 с.
11. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2003. — 240 с.
12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2006.-215 с.
13. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс: 2-е изд., пе-рераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. — 656 с.
14. Борисов С.А. Краткая методика анализа финансового состояния платежеспособных предприятий//Бух. бюллетень.-2004.-№6.-С.12-18
15. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник – М.: КноРус, 2007. — 544 с.
16. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие, 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. — 608 с.
17. Гиляровская Л.Т, Лысенко Д.В, Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: ТК Вел-би, Проспект, 2007. — 360 с
18. Экономический анализ: Учебник/ Под ред. Гиляровской Л.Т. , 2-е изд., доп. - М.: Юнити-Дана, 2004. — 615 с.
19. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие, 2-е изд.- М.: Дело и сервис, 2004. — 336 с.
20. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами организации: Учебное пособие – М.: Юнити-Дана, 2004. — 351 с.
21. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В., 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2007. — 408 с.
22. Жариков В.В., Жариков В.Д. Управление финансами: Учебное пособие – Тамбов: Изд. Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. — 80 с.
23. Финансы предприятий: учебное пособие / Н.Е. Заяц, Т.И. Василевская. – Мн.: Высш. шк., 2006. — 255 с.
24. Ионова А.Ф, Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 624 с.
25. Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной дея-тельности организации: Учебное пособие для ССУЗов, 2-е изд., испр. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. — 288 с.
26. Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2007. — 335 с.
27. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007. — 768 с.
28. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник – М.: ТК Велби, Проспект, 2008. — 448 с.
29. Финансы: Учебник/Под ред. Ковалева В.В., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Велби, Проспект, 2008. — 640 с.
30. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. — 560 с.
31. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предпри-ятий): Учебник – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 352 с.
32. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 432 с.
33. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2003. — 496 с.
34. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: Учебное пособие – М.: Юнити-Дана, 2006. — 415 с.
35. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ организации: Учебное посо-бие – М.: Экзамен, 2006. — 160 с.
36. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: Инфра-М, 2008. — 320 с.
37. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менедж-мент и анализ: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во ЭКСМО, 2006. – 512 с.
38. Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебное пособие – М.: ММИЭИФП, 2003. — 158 с.
39. Финансовый анализ: Учебное пособие/Под ред. Новашиной Т.С. – М.: МФПА, 2006. — 192 с.
40. Новашина Т.С, Карпунин В.И, Волнин В.А. Финансовый менедж-мент: Учебное пособие – М.: МФПА, 2006. — 255 с.
41. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003. — 269 с.
42. Пястолов С.М.Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник, 3-е изд., стер. - М.: Академия, 2004. — 336 с
43. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: МФПАЮ, 2003, - 156 с.
44. Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие – М.: ММИЭИФП, 2003. — 107 с.
45. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. — 459 с.
46. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник, 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006. — 651 с.
47. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. — 639 с.
48. Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие – М.: ММИЭИФП, 2004. — 83 с.
49. Чуев И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М: Дашков и К, 2007. — 368 с.
50. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие – М: ММИЭИФП, 2003. — 138 с.
51. Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебное пособие – М: МФПА, 2006. — 161 с.
52. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2007. — 415 с
53. Шуляк П.Н. Финансы организации: Учебник, 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. — 712 с.
|
обратная связь
